Nowe limity i stawki w zakresie zwolnień od podatku od darowizn i spadków dotyczyć mogą także spadkobierców posiadających zobowiązania względem organów podatkowych.
Z dniem 13 października 2022 r. weszła w życie nowelizacja wysokości limitów zwolnień podatkowych, która większa dotychczasowe kwoty obowiązujące od kilku lat w zakresie wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn.
Rozporządzenie zostało wydane na podstawie art. 17 ust. 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2021 r. poz. 1043 oraz z 2022 r. poz. 1846).
Tymsamym Ustawodawca zdecydował o zwiększeniu dotychczasowych limitów co pozytywnie wpłynie na zobowiązania obdarowanych lub spadkobierców. Nie są to zmiany istotne, lecz należy je znać przy rozliczeniach z fiskusem.
Nowelizacja limitów podatkowych – ile skorzystamy?
Zanim przejdziemy do aktualnych stawek warto przypomnieć kto należy do poszczególnych grup podatkowych w tabeli poniżej.
W związku ze zmianą przedziałów do których obowiązuje zwolnienie należy przedstawiam obowiązujące kategorie kwotowe.
Grupa podatkowa | Limit przed nowelizacją | Limit po nowelacji 13.10.2022 r. |
I grupa podatkowa: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie | 9637 zł | 10.434 zł |
II grupa podatkowa: zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych | 7276 zł | 7878 zł |
III grupa podatkowa: inni nabywcy | 4902 zł | 5308 zł |
Zmiana stawek podatkowych
Jednocześnie zmieniła się skala podatkowa – zmieniły się kwoty od których stosuje się poszczególne stawki podatkowe:
Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | |
ponad | do | |
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
11 128 | 3% | |
11 128 | 22 256 | 333 zł 90 gr i 5% od nadwyżki ponad 11 128 zł |
22 256 | 890 zł 30 gr i 7% od nadwyżki ponad 22 256 zł | |
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
11 128 | 7% | |
11 128 | 22 256 | 779 zł i 9% od nadwyżki ponad 11 128 zł |
22 256 | 1780 zł 60 gr i 12% od nadwyżki ponad 22 256 zł | |
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
11 128 | 12% | |
11 128 | 22 256 | 1335 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 11 128 zł |
22 256 | 3115 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 22 256 zł |

Jednocześnie warto wspomnieć o przygotowywanej w nowelizacji ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn w zakresie kwot wolnych od podatku.
Jest projekt wyczekiwany projekt kwot wolnych od podatku.
Projekt zakłada zmiany w następującym zakresie:
Art. 9 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
1) 36120 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 27090 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 18060 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.”.
Aktualny przebieg procesu legislacyjnego można śledzić na stronie Sejmu: https://sejm.gov.pl/Sejm9.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=2628
Aktualne kwoty obowiązują od niemal 20 lat, tj. od dnia 01.01.2003 r., kiedy to wynosiły one odpowiednio około 12-krotność, 9-krotność i 6-krotność ówczesnego minimalnego wynagrodzenia za pracę (800 zł
w 2003 r.). Proponowany projekt zakłada podniesienie tych kwot do 12-krotności, 9-krotności
i 6-krotności aktualnego minimalnego wynagrodzenia za pracę (3010 zł). Należy to uznać za zmianę korzystną dla podatników.
Obecne zmiany spowodują urealnienie obowiązków fiskalnych i ulg w stosunku do faktycznych wynagrodzeń.
W jakich sprawach spadkowych może pomóc Kancelaria
W przypadku procedur związanych z podatkiem od spadków i darowizn, w tym także kwestii odrzucenia spadku lub opłaty podatku od przyjętego spadku – skontaktuj się z Kancelarią pod numerem telefonu: 500 861 130, emial: kontakt@dnradcaprawny.pl
Doradzamy w zakresie procedur podatkach, działów oraz podziału spadku. Kancelaria pomoże przeprowadzić procedury spadkowe związane z majątkiem pozostawionym w Polsce. Rolą pełnomocnikiem jest opieka nad sprawami majątkowymi i odpowiednie poprowadzenie postępowania przed odpowiednimi urzędami lub sądami.